Innanzitutto occorre distinguere il momento della fuoriuscita. Infatti la disciplina del regime forfettario, contenuta nell’articolo 1, commi 54 a 89, della legge n. 190/2014, prevede conseguenze differenti a seconda che i ricavi o compensi percepiti abbiano superato il limite di 85.000 euro oppure quello di 100.000 euro.

In particolare, il comma 71, come modificato dalla legge n. 197/2022, distingue due ipotesi.

Nel primo caso il contribuente continua quindi ad applicare il regime agevolato per tutto il 2025 e deve compilare esclusivamente il quadro LM del modello Redditi PF 2026, riportando l’intero ammontare dei ricavi o compensi percepiti nell’anno, operando però in regime ordinario dall’ anno di imposta successivo all’anno di superamento del limite di 85.000 euro.

Nella seconda ipotesi invece  la cessazione del regime forfettario opera nello stesso anno in cui si verifica il superamento della soglia.

Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023, ai fini delle imposte dirette il reddito relativo all’intero periodo d’imposta deve essere determinato secondo le regole ordinarie, senza necessità di distinguere tra i ricavi conseguiti prima e dopo il superamento del limite.

In tal caso, nel modello Redditi PF 2026, il contribuente che esercita un’attività d’impresa in contabilità semplificata dovrà compilare il quadro RG, indicando i componenti reddituali riferiti all’intero 2025.

Per il trattamento dell’Iva tuttavia  il superamento dei 100.000 euro determina l’applicazione dell’imposta a partire dall’operazione che comporta il superamento del limite, secondo le modalità illustrate nella citata Circolare n. 32/E/2023